Steuervergünstigungen für Neuzugezogene in Italien: aktuelle Entwicklungen und operative Auswirkungen

Diese Regelungen können erhebliche Steuervorteile bieten. In einigen Fällen ist jedoch in den geltenden Rechtsvorschriften nicht ausdrücklich geregelt, wie die betreffenden Regelungen anzuwenden sind. Nachstehend finden Sie die wichtigsten Klarstellungen zu diesem Thema, die in letzter Zeit veröffentlicht wurden.

Das italienische Finanzamt hat in seiner Antwort auf eine unveröffentlichte Anfrage vom 19.12.2025 eine positive Stellungnahme zur Kumulierbarkeit der Rückkehrer- und Neuzugezogenen-Regelung gemäß Art. 24-bis des ital. Gesetzes zur Konsolidierung der Einkommensteuer TUIR abgegeben.

Diese Bestätigung ist insofern relevant, als sie es Neuzugezogenen, die die Voraussetzungen erfüllen, ermöglicht, ihre Steuerplanung zu optimieren und im selben Steuerzeitraum von einer Steuerbefreiung von 50 Prozent auf selbständige oder unselbständige Arbeit in Italien sowie von der Pauschalsteuer auf Einkünfte aus ausländischen Quellen (die für Wohnsitzverlegungen ab 2026 auf 300.000,00 Euro erhöht wurde) profitieren können.

Die Antwort des italienischen Finanzamtes auf die Anfrage 317/2025 hat weiter klargestellt, dass der Zugang zur Rückkehrerregelung im Falle einer Rückkehr nach Italien nach einer unbezahlten Freistellung im Ausland nicht ausgeschlossen ist. Der von der Steuerbehörde untersuchte Fall betrifft die Angestellte einer italienischen Bank, die nach ihrer Tätigkeit in Italien seit 2018 eine unbezahlte Freistellung in Anspruch genommen hatte, um eine Stelle außerhalb Italiens anzutreten. Im Jahr 2024 kehrte sie nach Italien zurück und nahm ihre Tätigkeit bei ihrem ursprünglichen Arbeitgeber in Italien wieder auf.

In Bezug auf den vorliegenden Fall stellt das italienische Finanzamt klar, dass:

Die Vergünstigung für Rückkehrer gilt auch für den Fall eines ausländischen Arbeitgebers und eines Arbeitnehmers, der sich in Italien niederlässt und im Smart Working tätig ist. 

Dies bestätigt die italienische Steuerbehörde in ihrer Antwort auf die Anfrage Nr. 2 vom 12. Januar 2026. In diesem Fall war die Stellerin der Anfrage 2025 nach Italien zurückgekehrt, nachdem sie seit März 2021 in Großbritannien gearbeitet hatte. Nach ihrem Umzug nach Italien begann die Stellerin der Anfrage für ein deutsches Unternehmen mit Sitz in Berlin zu arbeiten, das nicht mit dem Unternehmen in Großbritannien verbunden war, bei dem sie zuvor beschäftigt war, mit dem sie einen italienischen Arbeitsvertrag unterzeichnete, der den Arbeitsort in Italien, ein Büro in Mailand und die Möglichkeit zur Fernarbeit vorsah.

Da alle gesetzlichen Voraussetzungen erfüllt sind, hat die Arbeitnehmerin die Möglichkeit, die Rückkehrerregelung in Anspruch zu nehmen, da sie ihre Arbeit in Italien verrichtet, obwohl sie einen ausländischen Arbeitgeber hat.

Die Antwort auf die Anfrage Nr. 12 vom 20. Januar 2026 befasst sich mit dem Fall eines Arbeitnehmers, der zwar seinen Wohnsitz ins Ausland verlegt, aber weiterhin als Grenzgänger in Italien gearbeitet hat, um dann dauerhaft nach Italien zurückzukehren.

Die Finanzverwaltung hat bekräftigt, dass die Steuervergünstigungen die Überprüfung klar definierter objektiver und subjektiver Voraussetzungen erfordern, darunter die tatsächliche Verlegung des steuerlichen Wohnsitzes und die Einhaltung der Mindestaufenthaltsdauer im Ausland. 

Es wurde präzisiert, dass die Regelung keine Einschränkungen hinsichtlich des Ortes der Ausübung der Arbeitstätigkeit in der Zeit des ausländischen Wohnsitzes vorsieht, sofern die zeitliche Voraussetzung der steuerlichen Nichtansässigkeit in Italien erfüllt ist.

Die vorliegende Auslegung lässt somit den Zugang zur Vergünstigungsregelung auch für Arbeitnehmer zu, die als Grenzgänger tätig waren, sofern alle anderen Anforderungen erfüllt sind, einschließlich derjenigen bezüglich der beruflichen Qualifikation und der Dauer des Auslandsaufenthalts.